Учет амортизации основных средств

(118 000-18 000+11 800-1 800)* 10%= 11 000 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Автодор» данные хозяйственные операции были отражены следующим образом (таблица 11).

Таблица 11

Начисление амортизации в ЗАО «Автодор» линейным способом

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

В январе 2010 г.

08

60

100 000

- отражена договорная стоимость оборудования;

19

60

18 000

- учтен НДС, предъявленный поставщиком оборудования;

08

76

10 000

- расходы по доставке оборудования учтены в первоначальной стоимости основного средства;

19

76

1 800

- учтен НДС, предъявленный перевозчиком;

01

08

110 000

- принято оборудование к учету в качестве основного средства;

68

19

19 800

- принят к вычету НДС;

60,76

51

129 800

- перечислена оплата поставщику, перевозчику

В феврале 2010 г.

68

77

2 596

-отражено отложенное налоговое обязательство (11 000 + 1 650 -1 833.33) * 24 %

Ежемесячно с февраля 2008 г. до окончания срока полезного использования

20

02

1 833,33

- начислена амортизация (110 000 : 60 мес.)

77

68

43,99

- списана часть отложенного налогового обязательства

Как видно из примера, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно составляет 1 833,33 руб. Исходя из условий примера, в налоговом учете порядок начисления амортизации по данному оборудованию будет несколько иной, поскольку в налоговом учете в качестве амортизационных отчислений единовременно признаются расходы в размере 11 000 руб.

Последующее начисление амортизации (с учетом списанных расходов) ежемесячно составит: (110 000 - 11 000) : 60 мес. = 1 650 руб.

В связи с различным порядком начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете у налогоплательщика в феврале 2010 г. возникает разница между суммой амортизации в бухгалтерском учете и суммой амортизационных отчислений, признаваемых расходом в целях налогообложения, которая подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета в соответствии с нормами бухгалтерского стандарта ПБУ 18/02.

Таким образом, начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом.

К недочетам данного учета следует отметить то, что предприятие не учитывает изменение законодательства по учету основных средств.

Внесению предложений по устранению данных замечаний будет посвящена глава 3 данной выпускной квалификационной работы.

Перейти на страницу: 1 2 

Полезно знать >>>

Понятие внешнеэкономической сделки
Важной составной частью экономической жизни любого современного государства является внешнеэкономическая деятельность. Роль, которую играет то или иное государство в мировой торговле, во многом определяет его авторитет как члена мирового сообщества. Именно поэтому каждое государство стремится создать надлежащие условия для участия во внешнеэкономической деятельности св ...

Организация предпринимательской деятельности

Ключевой фигурой рыночных отношений является предприниматель.

Организация и повышение эффективности производства продукции

Задачей является анализ длительности производственного цикла при выпуске конкретного вида продукции.