(118 000-18 000+11 800-1 800)* 10%= 11 000 руб.В бухгалтерском учете ЗАО «Автодор» данные хозяйствен

Учет амортизации основных средств

(118 000-18 000+11 800-1 800)* 10%= 11 000 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Автодор» данные хозяйственные операции были отражены следующим образом (таблица 11).

Таблица 11

Начисление амортизации в ЗАО «Автодор» линейным способом

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
В январе 2010 г.
08	60	100 000	- отражена договорная стоимость оборудования;
19	60	18 000	- учтен НДС, предъявленный поставщиком оборудования;
08	76	10 000	- расходы по доставке оборудования учтены в первоначальной стоимости основного средства;
19	76	1 800	- учтен НДС, предъявленный перевозчиком;
01	08	110 000	- принято оборудование к учету в качестве основного средства;
68	19	19 800	- принят к вычету НДС;
60,76	51	129 800	- перечислена оплата поставщику, перевозчику
В феврале 2010 г.
68	77	2 596	-отражено отложенное налоговое обязательство (11 000 + 1 650 -1 833.33) * 24 %
Ежемесячно с февраля 2008 г. до окончания срока полезного использования
20	02	1 833,33	- начислена амортизация (110 000 : 60 мес.)
77	68	43,99	- списана часть отложенного налогового обязательства

Как видно из примера, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно составляет 1 833,33 руб. Исходя из условий примера, в налоговом учете порядок начисления амортизации по данному оборудованию будет несколько иной, поскольку в налоговом учете в качестве амортизационных отчислений единовременно признаются расходы в размере 11 000 руб.

Последующее начисление амортизации (с учетом списанных расходов) ежемесячно составит: (110 000 - 11 000) : 60 мес. = 1 650 руб.

В связи с различным порядком начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете у налогоплательщика в феврале 2010 г. возникает разница между суммой амортизации в бухгалтерском учете и суммой амортизационных отчислений, признаваемых расходом в целях налогообложения, которая подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета в соответствии с нормами бухгалтерского стандарта ПБУ 18/02.

Таким образом, начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом.

К недочетам данного учета следует отметить то, что предприятие не учитывает изменение законодательства по учету основных средств.

Внесению предложений по устранению данных замечаний будет посвящена глава 3 данной выпускной квалификационной работы.

Перейти на страницу: 1 2

Полезно знать >>>

Показатели деятельности предприятия ПК Колорит
Теоретическая часть ...

Организация предпринимательской деятельности

Ключевой фигурой рыночных отношений является предприниматель.

Организация и повышение эффективности производства продукции

Задачей является анализ длительности производственного цикла при выпуске конкретного вида продукции.

EconcoverageНовая экономика

Учет амортизации основных средств

Полезно знать >>>

Разделы

Интересно знать

Организация предпринимательской деятельности

Организация и повышение эффективности производства продукции