Учет амортизации основных средств
(118 000-18 000+11 800-1 800)* 10%= 11 000 руб.
В бухгалтерском учете ЗАО «Автодор» данные хозяйственные операции были отражены следующим образом (таблица 11).
Таблица 11
Начисление амортизации в ЗАО «Автодор» линейным способом
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание операции |
В январе 2010 г. | |||
08 |
60 |
100 000 |
- отражена договорная стоимость оборудования; |
19 |
60 |
18 000 |
- учтен НДС, предъявленный поставщиком оборудования; |
08 |
76 |
10 000 |
- расходы по доставке оборудования учтены в первоначальной стоимости основного средства; |
19 |
76 |
1 800 |
- учтен НДС, предъявленный перевозчиком; |
01 |
08 |
110 000 |
- принято оборудование к учету в качестве основного средства; |
68 |
19 |
19 800 |
- принят к вычету НДС; |
60,76 |
51 |
129 800 |
- перечислена оплата поставщику, перевозчику |
В феврале 2010 г. | |||
68 |
77 |
2 596 |
-отражено отложенное налоговое обязательство (11 000 + 1 650 -1 833.33) * 24 % |
Ежемесячно с февраля 2008 г. до окончания срока полезного использования | |||
20 |
02 |
1 833,33 |
- начислена амортизация (110 000 : 60 мес.) |
77 |
68 |
43,99 |
- списана часть отложенного налогового обязательства |
Как видно из примера, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно составляет 1 833,33 руб. Исходя из условий примера, в налоговом учете порядок начисления амортизации по данному оборудованию будет несколько иной, поскольку в налоговом учете в качестве амортизационных отчислений единовременно признаются расходы в размере 11 000 руб.
Последующее начисление амортизации (с учетом списанных расходов) ежемесячно составит: (110 000 - 11 000) : 60 мес. = 1 650 руб.
В связи с различным порядком начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете у налогоплательщика в феврале 2010 г. возникает разница между суммой амортизации в бухгалтерском учете и суммой амортизационных отчислений, признаваемых расходом в целях налогообложения, которая подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета в соответствии с нормами бухгалтерского стандарта ПБУ 18/02.
Таким образом, начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом.
К недочетам данного учета следует отметить то, что предприятие не учитывает изменение законодательства по учету основных средств.
Внесению предложений по устранению данных замечаний будет посвящена глава 3 данной выпускной квалификационной работы.
Полезно знать >>>
Организация предпринимательской деятельности
Ключевой
фигурой рыночных отношений является предприниматель. Долгие годы предпринимательство
в нашей стране не имело широкой поддержки, однако, в настоящее время признано,
что единственный ресурс в деловой жизни, на который можно делать ставку, - это
человеческая активность, подстегиваемая стремлением обеспечить себе нормальные
условия жизни.
Открыть
собственное д ...
Разделы
Интересно знать
- Общественные блага виды и особенности
Понятие и классификация экономических благ - Оплата труда работников таможенных органов
Организация заработной платы. Оплата труда - Организации трудоустройства населения
Рынок труда: понятие, особенности и формирующие факторы