Учет амортизации основных средств

(118 000-18 000+11 800-1 800)* 10%= 11 000 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Автодор» данные хозяйственные операции были отражены следующим образом (таблица 11).

Таблица 11

Начисление амортизации в ЗАО «Автодор» линейным способом

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

В январе 2010 г.

08

60

100 000

- отражена договорная стоимость оборудования;

19

60

18 000

- учтен НДС, предъявленный поставщиком оборудования;

08

76

10 000

- расходы по доставке оборудования учтены в первоначальной стоимости основного средства;

19

76

1 800

- учтен НДС, предъявленный перевозчиком;

01

08

110 000

- принято оборудование к учету в качестве основного средства;

68

19

19 800

- принят к вычету НДС;

60,76

51

129 800

- перечислена оплата поставщику, перевозчику

В феврале 2010 г.

68

77

2 596

-отражено отложенное налоговое обязательство (11 000 + 1 650 -1 833.33) * 24 %

Ежемесячно с февраля 2008 г. до окончания срока полезного использования

20

02

1 833,33

- начислена амортизация (110 000 : 60 мес.)

77

68

43,99

- списана часть отложенного налогового обязательства

Как видно из примера, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно составляет 1 833,33 руб. Исходя из условий примера, в налоговом учете порядок начисления амортизации по данному оборудованию будет несколько иной, поскольку в налоговом учете в качестве амортизационных отчислений единовременно признаются расходы в размере 11 000 руб.

Последующее начисление амортизации (с учетом списанных расходов) ежемесячно составит: (110 000 - 11 000) : 60 мес. = 1 650 руб.

В связи с различным порядком начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете у налогоплательщика в феврале 2010 г. возникает разница между суммой амортизации в бухгалтерском учете и суммой амортизационных отчислений, признаваемых расходом в целях налогообложения, которая подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета в соответствии с нормами бухгалтерского стандарта ПБУ 18/02.

Таким образом, начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом.

К недочетам данного учета следует отметить то, что предприятие не учитывает изменение законодательства по учету основных средств.

Внесению предложений по устранению данных замечаний будет посвящена глава 3 данной выпускной квалификационной работы.

Перейти на страницу: 1 2 

Полезно знать >>>

Организация сбыта молока и ее совершенствование на ООО СПК Золотое руно
Успех на рынке в продаже того или иного товара зависит не столько от производственных и финансовых возможностей фирм, сколько от организации сбыта предприятия. Организация сбыта предприятия состоит в том, чтобы доводить товары до потребителя в том месте, в том количестве и такого качества, которые требуются. Эффективность функционирования предприятий зависит от выг ...

Организация предпринимательской деятельности

Ключевой фигурой рыночных отношений является предприниматель.

Организация и повышение эффективности производства продукции

Задачей является анализ длительности производственного цикла при выпуске конкретного вида продукции.